Ликбез: что такое налоги простыми словами

Налоги поджидают нас буквально на каждом шагу, и мы часто платим их, сами того не замечая. Почему человек обязательно должен отдавать часть своего дохода государству и что такое налоги с точки зрения законодательства?

Что такое налог

Налог — это обязательный безвозвратный платеж, который взимается с людей и организаций на государственные нужды. Есть и более простое определение: это плата за общественные блага, предоставляемые страной своим гражданам. Сюда относятся:
образование
здравоохранение
внешняя оборона
охрана порядка
И др.

Терминология

Чтобы лучше понимать, как осуществляется взимание налогов, нужно ознакомиться с основными понятиями этой сферы:
субъект налога (налогоплательщик) — юридическое/физическое лицо, которое облагается налогом;
объект налога — предметы или процессы (автотранспорт, бизнес-сделки и т. д.), облагающиеся налогами;
облагаемая единица — единица измерения объекта налогообложения (денежная валюта, жилая площадь и др.);
налоговая база — характеристики объекта, позволяющие оценить его стоимость, размеры, физические свойства и т. д. С помощью нее определяется единица измерения.

Налоговый объект нельзя путать с источником дохода, даже если это по сути одно то же (например, налог на доходы с них же и уплачивается).
Облагаемая единица связана с единицей налогообложения — фиксированной суммой, взимаемой, например, с каждого квадратного метра участка или каждого рубля дохода.

Функции налогов

Без налоговых сборов не может существовать ни одно государство. Чтобы у общества было все необходимое для комфортной жизни, требуется немало денежных средств.

Для чего нужны налоги государству?

Главная цель налоговой системы — поддержание деятельности государства как такового. У налоговых платежей есть сразу 4 основные функции:

Фискальная (основная)

Заключается в формировании государственного бюджета.

Распределительная (социальная)

С помощью нее часть общественных доходов передается особо уязвимым социальным классам.

Регулирующая

Позволяет решить определенные экономические проблемы страны.
Подразделяется на:
Стимулирующую — необходима для поддержки каких-либо экономических процессов
Дестимулирующую — необходима для сдерживания тех или иных процессов в экономике
Воспроизводственную — заключается в накоплении средств для восстановления государственных ресурсов (сырья, воды, леса и т. д.)

Контрольная

Предназначена для отслеживания своевременности и полноты денежных поступлений в казну.

Виды и классификации налогов

Существует огромное количество налоговых сборов, поэтому у системы налогообложения нет какой-то единой классификации. Налоги группируются по таким характеристикам, как:
Способ налогообложения — прямой и косвенный
Вид территории — федеральный, региональный, местный
Источник поступления — государственный, местный, пропорциональный, внебюджетный
Цель использования — целевые или общего назначения
Регулярность взимания — разовый или регулярный
И др.

Прямые и косвенные виды налогов

Прямые налоги фирмы уплачивают самостоятельно из собственных средств. Косвенные — закрепляются за клиентами и уже заранее включены в цену продуктов или услуг. Говоря кратко, это потребительский сбор. Данная сумма вычитается из прибыли предприятия и передается в федеральную государственную казну. Компания-производитель при этом играет лишь роль посредника.
Косвенные делятся на:
НДС
Акцизы

Аккордные и подоходные виды налогов

Аккордные налоги — это те, которые устанавливаются законодательством независимо от уровня доходов налогоплательщика.
Подоходные налоговые сборы представляют собой уже фиксированный процент от доходов. Они делятся на:
Прогрессивные
Регрессивные
Пропорциональные
Прогрессивные регрессивные и пропорциональные налоги
При прогрессивном налогообложении налоговая ставка зависит от уровня доходов. Если доходы растут, растет и ставка, и наоборот.
В случае с регрессивными налогами при росте доходов налоговая ставка уменьшается.
При пропорциональной системе уровень доходов не влияет на ставку.

Федеральные налоги

Этот вид налогов подлежит уплате по всей стране, независимо от конкретного местонахождения налогового субъекта. К нему относятся:
НДС (налог на добавленную стоимость)
НДФЛ (налог на доходы физлиц)
акцизы
налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
И др.
Рассмотрим каждый из них подробно.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ — прямой налоговый сбор. Исчисляется в процентах с официальных доходов физических лиц. Налогоплательщики делятся на 2 группы:
резиденты РФ
нерезиденты РФ, получающие доход на ее территории
Кто обязан самостоятельно декларировать свои доходы:
индивидуальные предприниматели
физлица, ведущие какую-либо частную практику (психологи, детективы и т. п.)
физлица, получившие прибыль от продажи собственности
физлица, получившие выигрыш в лотерее или других подобных играх
физлица, получающие доходы из источников, находящихся за границей
физлица, получившие определенные доходы в дар
Ставка НДФЛ 13% применяется в том случае, если общая сумма доходов физлица за год не превышает 5 млн рублей. Если доходы превышают этот порог, то значения составят уже 15% + 650 тыс. рублей.
Налоговая декларация обязательна, если человек:
сдает квартиру
продает авто, которое пробыло у него в собственности менее 3 лет
хочет оформить налоговый вычет на свой расчетный счет
получил автомобиль в подарок от человека, не являющегося его родственником (или от организации).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — косвенный налог, включаемый в цену товаров и услуг. Его уплачивают ИП и юридические лица, а также лица, перевозящие товары за границу.
Расчеты сумм, обязательных к выплате, производятся продавцами. НДС подлежит уплате при:
Продаже товаров, услуг и прав на имущество
Безвозмездной передаче товаров, услуг и прав на имущество
Импорте товаров
Выполнении компанией строительно-монтажных работ собственными силами (реализации)
Стандартная налоговая ставка для НДС — 20%. Для отдельных групп товаров (детские изделия, продукты питания) действует ставка 10%. Нулевая ставка применяется по отношению к:
операциям с ценными бумагами
банковским услугам (исключение — инкассация)
перевозке пассажиров
реализации медицинских товаров/услуг
НДС подлежит уплате только с тех товаров и услуг, которые предоставляются на территории страны. При экспорте налог можно полностью вернуть. Поэтому туристы могут компенсировать уплаченный НДС, возвращаясь из-за границы.
НДС уплачивается теми фирмами и ИП, которые находятся на ОСН (общей системе налогообложения). Не платить его могут:
ИП, использующие патент или УСН
участвующие в проекте “Сколково”
Фирмы и ИП, чья выручка за последние 3 месяца составила менее 2 млн рублей (в том числе и на ОСН)

Налог на прибыль организации (НПО)

НПО платят компании, работающие на ОСНО. К ИП это не относится — они выплачивают НДФЛ. НПО рассчитывается из налоговой базы.
От уплаты освобождаются:
владельцы игорного бизнесакомпании, использующие ЕСХН или УСН
Стандартная налоговая ставка НПО — 20%. Нулевая ставка доступна для:
некоторых участников “Сколково”
некоторых компаний, работающих в медицинской или образовательной сфере
некоторых компаний, оказывающих социальные услугинекоторых фирм, оказывающих гостиничные услуги в Дальневосточном федеральном округе
некоторых музеев, театров и библиотек
компаний, реализующих собственную сельскохозяйственную продукцию

Водный налог (ВН)

ВН платят компании и физические лица, которые особым образом используют водные ресурсы. Сюда относятся:
водозабор из водных объектовиспользование акватории водных объектов, в том числе с целью лесосплава кошельным или плотовым способом
задействование водных объектов для гидроэнергетических целей
В некоторых случаях ВН подлежит уплате также при использовании подземных вод.
Какие-либо льготы для ВН не предусматриваются. Расчет суммы производится самим налогоплательщиком.
Налоговая ставка рассчитывается исходя из типа деятельности на водном объекте и объема расходуемой воды. Если замерить точный расход воды невозможно, используют нормативы водопотребления.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

НДПИ — прямой налоговый сбор, который уплачивается в федеральный бюджет. Его платят компании, занимающиеся освоением недр. Сюда относится:
горнодобывающая промышленность
разработка карьеров
эксплуатация шельфовых месторождений
Для занятия данной деятельностью необходима специальная лицензия.
К полезным ископаемым относятся твердые породы, смеси или жидкости, добываемые из недр. Также Налоговый кодекс включает сюда продукты их переработки.
Однако не все виды полезных ископаемых подлежат налогообложению. По закону, нужно платить за добычу:
угля
горючего сланца
руды
золотадрагоценных камней

За что не требуется уплата НДПИ:
распространенные ПИ (песок, глина)
подземные воды
ПИ, полученные в ходе создания геологических объектов для определенного рода деятельности (научной, культурной и др.)
ПИ, полученные в результате производственных потерьметан из угольных пластов

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДУС)

НДДУС — прямой налог, которым облагается дополнительная сумма дохода от добычи углеводородного сырья. К нему относятся:
нефть — стабилизированная, обезвоженная и обессоленная
природный газпопутный газгазовый конденсат, подвергнутой промысловой подготовке
Дополнительным доходом считается положительная разница между доходами и расходами, возникающими в процессе получения сырья.
Виды деятельности, относящиеся к освоению недр:
поиск и добыча УС
транспортировка УС
обработка и УС
хранение УС
создание объектов по переработке или утилизации попутного газа
Сумма налога исчисляется отдельно по отношению к каждому участку добычи. Налоговая ставка для НДДУС составляет 50%.

Акцизы

Акциз — это косвенный налог, заложенный в стоимость товара. Его уплата лежит на конечных покупателях. К подакцизным товарам относятся:
спиртосодержащая продукция
алкогольные напитки
табак и табачные изделия, а также электронные сигареты
легковые автомобили и мотоциклы
бензин, дизельное топливо, авиационный керосин, нефтяное сырье, моторные масла
природный газорто- и параксилол, бензол
Исключение составляют:
лекарственная продукция
ветеринарные препараты
парфюмерия и косметика, упакованная в тару объемом не более 100 мл и с долей спирта не более 90% (также обязательно наличие пульверизатора). Если спиртосодержание составляет менее 80%, механизм разбрызгивания уже не требуется. Сюда относится также продукция с процентом этилового спирта менее 90% и разлитая в тару объемом до 3 мл
отходы производства спиртапивное сусло
Все подакцизные товары делятся на 2 группы:
требующие обязательной маркировки
не требующие обязательной маркировки
В 1-ю группу входит табачная продукция, подготовленная для розницы, и алкоголь в таре от 50 мл до 100 л (исключение — пиво, сидр, медовуха).
Ко 2-й группе относится все остальное, указанное в списке.

Региональные налоги

Региональными считаются те налоги, которые уплачиваются в бюджет края, области или республики. Эти денежные средства “оседают” в регионе и используются для его нужд. Данный вид налогов регулируется в первую очередь Налоговым кодексом, но местные органы власти могут сами устанавливать порядок и размер уплаты.

Транспортный налог (ТН)

ТН относится к региональным. Его платят физические и юридические лица, на которых зарегистрирован различный транспорт (прежде всего — легковые автомобили), либо их доверенные лица. Этот налог — один из самых “игнорируемых” налогоплательщиками — в некоторых регионов от его уплаты уклоняется более половины автовладельцев.
ТН также начисляется за:
мотоциклы и мотороллеры
самоходные машины
автобусы
снегоходы
самолеты и вертолеты
яхты, катера и т. д.

Освобождению от уплаты ТН подлежат:
автомобили, оборудованные специально для человека с инвалидностью
авто с мощностью менее 100 лошадиных сил, купленное через соцзащиту
весельные лодки
молоковозы

В случае с физлицами и ИП расчет транспортного налога производит налоговая инспекция. Компании занимаются эти сами. При расчетах учитываются такие факторы, как:
налоговая база (мощность двигателя)
налоговая ставка (стоимость одной лошадиной силы)
срок владения транспортом
повышающий коэффициент (установлен для отдельных моделей авто премиум-класса)

Налог на имущество организаций (НИО)

Региональный налог. В 2019 году его по сути приравняли к налогу на недвижимость, так как движимая собственность перестала облагаться данным налогом.
Налогоплательщики НИО — коммерческие и некоммерческие организации. От уплаты освобождаются компании, у которых в собственности имеются только движимые вещи (ценные бумаги, оборудование, транспорт и т. п.) Также этот налог не платят организации, применяющие УСН или ЕСХН.
Объектами налогообложения не признаются:
природные ресурсы (участки земли, водоемы)
исторические и культурные памятники федерального значения
арендованная недвижимость
недвижимость, временно непригодная к использованию
водный транспорт, зарегистрированный в Российском международном реестре судов

Налоговой базой в НИО считается среднегодовая стоимость недвижимого имущества. Компания рассчитывает ее самостоятельно по истечении каждого налогового периода.
В случае с отдельными категориями недвижимости в качестве налоговой базы используется их кадастровая, а не среднегодовая стоимость. Каждый регион ежегодно устанавливает свой список таких объектов. В него могут входить:
офисные помещения
магазины
торговые центры
объекты общественного питания
И др.
Региональная налоговая ставка для НИО не должна быть больше 2,2%. А для объектов, чьей налоговой базой является кадастровая стоимость — 2%.

Налог на игорный бизнес (НИБ)

НИБ — региональный налог, которым облагаются доходы от азартных игр.
Под игорным бизнесом подразумеваются:
казино (онлайн/офлайн)
залы с игровыми автоматами
букмекерские конторы
конные тотализаторы

Объектами налогообложения выступают:
игровые столы
игровые автоматы
процессинговые центры букмекерских контор
пункты приема ставок

Налоговую базу определяет количество тех или иных объектов. Налоговым периодом для НИБ является 1 календарный месяц. Ставка налога задается индивидуально для каждого объекта (например, для игрового стола она может составлять от 25 до 125 тыс. рублей).

Местные налоги

Местные налоги уплачиваются на территории муниципальных образований (муниципальных районов, городских округов, сельских поселений).

Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)

НИФЛ относится к местным налогам. Он уплачивается за владение недвижимостью. Такие обязательства появляются при покупке дома, квартиры, комнаты или гаража. При этом неважно, сколько человек прописано и проживает в доме: платеж закрепляется именно за собственником жилья. Общедомовое имущество не подлежит налогообложению.
Налоговой базой для НИФЛ выступает кадастровая стоимость недвижимости. Гражданство и возраст собственника не влияют на налоговую ставку (определенные льготы предусмотрены только для пенсионеров). Также неважно, используется ли объект по назначению или пустует.
Базовые ставки НИФЛ составляют:
для комнаты, квартиры, дома, или гаража — 0,1% от стоимости
для помещений в офисах и ТЦ, а также объектов дороже 300 млн рублей — 2%
для прочей недвижимости — 0,5%

Земельный налог (ЗН)

ЗН уплачивается за владение участком земли. Налоговые обязательства закрепляются за законным собственником.
Налогообложению подлежат участки земли, находящиеся на территории муниципальных образований (городов, поселений и т. д.)
От ЗН освобождаются земельные участки, принадлежащие:
религиозным общинаминвалидным домам
Вооруженным силам РФ
судостроительным компаниям
природным заповедникам и национальным паркам

Также ЗН не облагаются участки, выделенные под дороги и многоквартирные дома.
Стандартные налоговые ставки ЗН составляют:
0,3% — для земель сельхозназначения и жилищно-коммунального фонда, а также дачных и садовых участков, подсобных хозяйств и таможенных земель
1,5% — для всех остальных земель

Специальные налоговые режимы

При регистрации в качестве ИП или ООО налогоплательщики автоматически встают на ОСНО — особую систему налогообложения. Она характеризуется самой высокой налоговой нагрузкой и сложным бухгалтерским учетом.
Для владельцев малого бизнеса предусмотрены особые налоговые режимы. Они позволяют снизить налоговую нагрузку и уменьшить документооборот.
К ним относятся:
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
УСН (упрощенная СНО)
ПСН (патентная СНО)
АУСН (автоматизированная упрощенная СНО)
СРП (соглашение о разделе продукции)

Все из вышеперечисленных режимов (кроме СРП) могут применяться малыми предприятиями. СРП предназначен для полноценных налогоплательщиков. ПСН применяется только индивидуальными предпринимателями.

В чем разница между сборами и налогами?

С налогами тесно такие термины, как сбор и страховой взнос. Чем они отличаются?
Сбор — обязательный, но возвратный платеж, в отличие от налога. Взимается на какие-то конкретные цели.
Страховой взнос — обязательный платеж, уходящий в государственные внебюджетные фонды, оказывающие гражданам социальную поддержку. Частично может считаться возвратным.

Контроль налогов

За соблюдением всех требований уплаты налогов необходим специальный контроль. В процессе регулярно выявляются те или иные нарушения.
Методы налогового контроля:
Налоговые проверки (самый эффективный способ). Могут быть камеральными и выездными. В первом случае они проводятся в налоговой инспекции, во втором — у налогоплательщика.
Получение объяснений. Налогоплательщик может быть вызван в инспекцию, чтобы дать ответ по поводу той или иной ситуации, касающейся его бизнеса.
Проверка отчетности. Налогоплательщик получает от налоговой уведомление со списком документов, которые ему необходимо будет предоставить. На это у него есть 10 дней.
Осмотр помещений и/или территорий. Проводится с приглашением понятых.
Налоговый мониторинг. Налоговая служба получает онлайн-доступ к необходимой документации.
Это не единственная классификация способов налогового контроля. При этом может учитываться также место и время проведения, периодичность, выбор объектов и т. д.